El pròxim dissabte 30 de setembre acaba el termini de presentació de l’Impost sobre les rendes de les persones físiques o IRPF. Aquest és l’impost que grava les rendes obtingudes per les persones físiques que tinguin la consideració de residents fiscals en territori andorrà, amb independència del lloc on s’hagin produït i de l’estat on estigui establert el seu pagador.

Es consideren residents fiscals les persones físiques que tinguin, entre altres, una de les dues circumstàncies següents:

• Que visquin més de 183 dies en el territori andorrà durant l’any natural.

• Que radiquin a Andorra el nucli principal de les seves activitats econòmiques o els seus interessos econòmics, de manera directa o indirecta.

No es consideren residents fiscals a Andorra els treballadors fronterers que diàriament es desplacen al territori andorrà des d’Espanya o França i que han estat contractats per empreses residents fiscals a Andorra. Els rendiments assolits pels fronterers i temporers quedaran subjectes a l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, si bé poden optar per aplicar el règim especial del mateix impost. Aquest règim especial els permet tributar d’acord amb les normes generals previstes per la Llei de l’IRPF.

Totes les persones físiques residents fiscals en territori andorrà tenen l’obligació de presentar la declaració de l’IRPF, en els següents quatre casos:

• Si obtenen rendes d’activitats econòmiques o sigui rendes que derivin d’activitats empresarials o professionals i de les funcions pròpies d’administrador.

• Si les rendes del capital immobiliari, és a dir que derivin de l’explotació de béns immobles o de drets sobre aquests béns (per exemple el lloguer de béns immobles) i/o rendes del treball, derivades d’una relació laboral (per exemple sous i salaris), que aconsegueixen són d’un import íntegre igual o superior a 24.000 euros.

• Si les rendes assolides del capital mobiliari, que derivin, entre d’altres, de la participació en fons propis d’entitats (dividends), de la cessió a tercers de capitals propis (interessos), operacions de capitalització i assegurances de vida o invalidesa, no han estat retingudes i superen els 3.000 euros.

• Si aconsegueixen guanys i pèrdues de capital, és a dir rendiments derivats de l’alteració de la seva composició patrimonial. Resten fora de l’àmbit d’aplicació de l’IRPF les adquisicions a títol gratuït (herències, donacions), així com les rendes derivades de les transmissions de béns immobles que quedin gravades per l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries meritat a Andorra (excepte quan aquesta renda tingui la consideració de rendiment d’activitat econòmica).

Les rendes exemptes, ja siguin rendes del treball, rendes del capital mobiliari o guanys i pèrdues de capital no s’han de declarar. Per tota la resta, el tipus de tributació per l’IRPF és del 10%. No obstant això, el tipus equivalent serà del 5% per a les rendes compreses entre 24.000 i 40.000 euros, i s’aplicarà en la quota de tributació a través d’una bonificació màxima de 800 euros per l’obtenció de determinades rendes.

En la declaració s’han de tenir en compte certes reduccions de les bases de tributació. En la base general el mínim personal és de 24.000€ que es pot incrementar en certs supòsits a 40.000€. També és poden deduir 750€ anuals per ascendent i/o descendent a càrrec i/o persona acollida o tutelada, que es multiplica per 1,5 en cas de discapacitat. Per un habitatge habitual o primera residencia, es poden deduir un 25% de les quantitats satisfetes fins a un màxim de 1.000€. En cas d’aportació a un pla de pensions, es pot reduir en un 30% els rendiments del treball o d’activitats econòmiques fins a un límit màxim de 5.000€. Finalment, en cas de pensió compensatòria o anualitats per aliments, es pot deduir tot l’import reconegut d’acord amb la legislació civil aplicable, resolució judicial o conveni regulador. Addicionalment, hi ha determinades deduccions i bonificacions que disminueixen la tributació efectiva, com les deduccions per eliminar la doble imposició interna i internacional i, tractant-se d’activitats econòmiques, les deduccions per noves inversions i per creació de llocs de treball.

Us volem recordar que GM Consultors disposa de tot un equip tècnic especialment dedicat i preparat per fer-se càrrec de totes les vostres declaracions fiscals i en particular de l’IRPF. Gràcies a la nostra ajuda, podreu alleugerir la gran càrrega administrativa que comporta aquesta tasca, complir degudament amb tots els terminis i totes les obligacions tributàries, així com optimitzar les vostres liquidacions de manera ràpida i diligent. No dubteu a contactar-nos per a més informació.